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氣候變遷早已成為我們生活中的一大風險,為了協助企業因應氣候變遷,國際金融穩定委員會(Financial Stability Board, FSB)發佈的《氣候相關財務揭露建議書》(Task Force on Climate-Related Financial Disclosure, TCFD)帶給企業一套更為完善的揭露模型,以鑑別氣候變遷風險和機會並與財務影響做連結,然而,一家企業要如何真正落實 TCFD 才是領導者需要努力的方向。

CSRone/整理:倪上筑
無論你是否相信人類活動碳排放量是造成氣候變遷的主因,極端氣候已經在我們眼前持續肆虐全球,氣候變遷更成為企業無可避免且須面臨的重大風險。幸而,氣候風險和機會並非抽象的概念,而是可驅動長期價值所必需的創新商業模式。
隨著「當責制」(accountability)概念的興起,投資者的槓桿操作力道日漸增強,他們要求企業組織必須揭露氣候變遷的風險因應作為。對於企業永續工作者而言,由國際金融穩定委員會(Financial Stability Board, FSB)於 2017 年 6 月所正式發佈的《氣候相關財務揭露建議書》(Task Force on Climate- Related Financial Disclosure, TCFD),無疑為企業提供了一套更為完善的揭露模型,以鑑別氣候變遷風險和機會並與財務影響做連結。

國際評級機構紛紛納入 TCFD 到底在夯什麼?

組織穩健且誠實的資訊揭露,將使投資人能在金融市場做出更正確的判斷,並利於有效的資源配置。自 2013 年以來,各國針對揭露非財務資訊的相關法規數量已增加了 72%,超過 4000 個非金融監管的草案和措施正在推行。照目前此趨勢觀察,未來相關法規將會越來越多,且越趨嚴格。其中,「氣候風險的衡量」對現代企業的永續經營已產生關鍵且重大的影響。
截至目前為止,全球支持 TCFD 的企業已超過 1027 個組織,其中包含:蘇黎世保險(Zurich Insurance)、荷蘭國際集團(ING Group)、百事公司(PepsiCo)、聯合利華(Unilever)、摩根士丹利(Morgan Stanley)、殼牌(Shell)、馬莎百貨(M&S),以及法國電力公司(EDF Energy)等。台灣更有包含台積電、台達電、華碩、中華航空等 21 個企業公開表示支持。
除了一般組織與企業之外,各國政府、評級機構與問卷亦紛紛納入 TCFD。例如,早在 2016 年,GRI 就已將氣候風險機會揭露納入報導架構。2017 年「富時社會責任指數」(FTSE4GoodIndex Series)和標普全球指數 (S&P Global),皆陸續將 TCFD 納入評分項目中。2018 年道瓊永續指數 (DJSI)和碳揭露專案(CDP),也將 TCFD 納入評分內容中。
至於,臺灣證券交易所配合新版公司治理藍圖,更於今年 1 月 2 日公告修訂「上市公司編製與申報企業社會責任報告書作業辦法」,以強化上市公司揭露氣候相關風險與機會,並說明鑑別、評估與管理氣候相關風險之流程等資訊。
足見 TCFD 被各國列為強制性規範是時間早晚的問題。不過,到底 TCFD 有哪些效益?以下詳細說明。

1. 及早因應風險、開拓新商機

隨著全球氣候變遷威脅強度愈發劇烈,各家企業組織都將面臨包含極端氣候所帶來的洪水、颶風、地震等實體風險,以及抑制氣候變遷的法規、政策、市場需求等轉型風險。企業透過 TCFD,不僅能更全面、有效地評估風險,並提前做好因應之外,亦能在轉型與應對過程中發現新的機會(產品或服務創新、開創新市場、增強組織韌性)。

2. 維護品牌聲譽

預測未來可能發生的風險,對企業組織、監管機構與投資者而言皆至關重要。TCFD 提供企業報告書一套完善的揭露模型,以利組織提前準備,以達維護品牌聲譽的目的。其中包括:企業組織為實現全球減碳目標,所制定的計畫與規模,會影響到社會與投資人對企業聲譽的信任程度;以及如果無法有效地與利害關係人溝通,該企業組織的聲譽也將備受挑戰。而 TCFD 就是最佳的溝通方式之一。
不過,儘管各國政府、監管與評級機構紛紛將 TCFD 納入,但截至今日企業執行 TCFD 揭露氣候行動財務資訊的情況,卻仍然落後甚多。

市場呼聲高,但組織落實 TCFD 卻困難重重?

根據全球永續投資聯盟(GSIA)調查統計發現,高達 70% 的機構投資人會將 TCFD 納入投資與資本配置決策考量中;更有高達 92% 的投資人認為,TCFD 有助於其作出投資決策。
然而,儘管市場對於 TCFD 擁有高度且熱烈期待和要求,但由於揭露的形式並無強制規定,且不同產業對於特定揭露議題,所提供的資料量項目多寡也有所差異,故對企業而言,如何調整組織以真正落實 TCFD 的建議來因應氣候變遷,這才是企業界公認最難解決的問題。
為此,在落實方面,全球兩大永續準則權威機構「永續會計準則委員會」(Sustainability Accounting Standards Board, SASB)和「氣候變遷報告架構」(Climate Disclosure Standards Board, CDSB)2019 年 5 月聯合發布一份最新的工具書《TCFD 實施指南》(TCFD Implementation Guide),旨在導入會計準則的概念與框架,讓氣候資訊的揭露能夠更數據化。
在資訊統整方面,彭博社的集團主體媒體部門建置了一個網站,名為「TCFD知識中心」(TCFD Knowledge Hub),該網站匯總了 350 多份白皮書、工具和其他教育資源。其中包括聯合國環境金融組織(U.N. Environment Finance Initiative)於 2018 年 4 月最新發布的銀行氣候風險的簡明指南。
此外,國內永續領導機構 CSRone 依多年顧問輔導經驗發現,企業執行 TCFD 的過程,往往需經過一連串繁瑣資料蒐集、人工盤點與確認的流程;更發現部分企業於首次執行 TCFD 時顯得無所適從。因此,CSRone 提供一套輔助分析工具「M-Tool」,協助企業一鍵即產出議題矩陣圖,加速溝通與執行節奏。
綜上所述,氣候變遷所帶來的危機遠比想像中的更遠鉅且廣闊。各產業與組織及早納入 TCFD、正視氣候相關財務揭露,精準預測、評估氣候風險與機會,才能增強組織韌性、安穩度過下一次如新冠肺炎疫情的危機來襲。
全文轉載自 CSRone,原文標題:2020 氣候緊急關鍵年 TCFD 成最夯揭露指引
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    2007 年頤德國際集團率先成立 CSR 部門提供顧問服務,並於 2013 年啟動臺灣第一家 CSRone 永續報告平臺。CSRone 團隊每年定期發布臺灣 CSR 發展現況分析報告,期許與臺灣企業攜手接軌國際 CSR 前沿議題與趨勢,共創永續美好未來。網址:https://www.csronereporting.com/
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